Ulga na terminal płatniczy dla przedsiębiorców

Ulga na terminal płatniczy – na czym polega?

Ulga na terminal płatniczy jest formą odliczenia dokonywanego od podstawy opodatkowania. Jego mechanizm zasadniczo polega na pomniejszeniu dochodu/przychodu o wydatki na nabycie terminala oraz koszty poniesione w związku z obsługą transakcji z wykorzystaniem urządzenia. Zakresem ulgi objęte są obciążenia poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczęto korzystanie z terminala płatniczego oraz w roku po nim następującym.

Ile można odliczyć?

Ulga jest limitowana, ponieważ podatnik może odliczyć od dochodu lub przychodu wydatki do wysokości:

- 2500 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących,

- 1000 zł w roku podatkowym – w przypadku pozostałych podatników.

Ulga przysługuje w ciągu dwóch lat, a limit maksymalny jest roczny. A zatem nie sumuje się wydatków z dwóch lat, lecz niezależnie, w każdym z nich należy osobno rozliczać wydatki i porównywać z limitem odpowiednio 1000, 2000 i 2500 zł. 

Z ulgi nie skorzysta się natomiast gdy przyjmowano płatności przy użyciu terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego (nabył go). Innymi słowy - ulga odnawia się raz na 12 miesięcy.  

Programy finansujące terminal płatniczy a ulga w podatku

Jeśli korzystano z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, wydatki odliczać można w terminie późniejszym, tzn. w roku podatkowym, w którym zaprzestano korzystania z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych i w roku następującym po tym roku. 

Wydatki uprawniające do ulgi

Odliczenie możliwe jest z tytułu:

• nabycia terminala płatniczego,
• opłaty, o których mowa w art. 2 pkt 19a–19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1907 i 1814), tj.
• opłata interchange – opłatę interchange w rozumieniu art. 2 pkt 10 rozporządzenia (UE) 2015/751
• opłata akceptanta – opłatę akceptanta w rozumieniu art. 2 pkt 12 rozporządzenia (UE) 2015/751
• opłata systemowa – opłatę z tytułu transakcji płatniczej wykonywanej przy użyciu karty płatniczej lub instrumentu płatniczego opartego na karcie, o którym mowa w art. 2 pkt 20 rozporządzenia (UE) 2015/751, stanowiącą przychód organizacji kartowej
• i opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.
  

Wydatki sumuje się w kwotach netto. Wyjątkowo sumuje się je  w wartościach brutto, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. 

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. 

Dopuszczalne jest łączenie odliczenia podatkowego i zaliczanie do kosztów uzyskania odpisów amortyzacyjnych z tytułu ponoszonych wydatków na terminal. 

Natomiast jeżeli podatnik zmarł przed upływem okresu korzystania z ulgi, nieodliczoną jej wartość odlicza przedsiębiorstwo w spadku, jeżeli kwoty tej zmarły podatnik nie wykazał w zeznaniu dotychczas składanym. Nieodliczoną kwotę przedsiębiorstwo w spadku odlicza w okresie, w jakim prawo to przysługiwało zmarłemu podatnikowi.